会计分录：

1. 工资分配

借：管理费用-工资

营业费用-工资

制造费用-工资

生产成本-工资

管理费用-社保补贴

管理费用-住房公积金

应付福利费

贷：应付工资

2.计提职工福利费

借：管理费用-福利费

贷：应付福利费

3.工资发放

借：应付工资

贷：现金

应交税金-应交个人所得税

其他应交款-社会保险金

其他应交款-住房公积金

其他应付款-代扣款项

4.个人所得税单位补贴

借：营业外支出

贷：现金

工资核算注意事项

1.正式员工工资发放分现金发放和银行卡发放两种，临时工工资只用现金发放。

2.正式员工实发工资+临时工实发工资=正式工现金发放额+正式工银行卡发放额+临时工现金发放额

3.月工资汇总表实发工资总额=月已辞工已发工资总额+月在职员工实发工资总额

薪回圈的职务分离

在工薪回圈中，主要包括了编制考勤记录，编制工资单与工资汇总表，记录和发放工资等职能。以上各职能应由不同的部门与岗位来完成，起到相互牵制的作用。一般说来，考勤记录由各车间科室部门负责编制，其他职能由会计部门负责，并且工资发放的责任应与工资单编制、支票签发、批准责任相分离。

考勤记录控制

考勤记录是计算应付工资的基础，为防止考勤中的弄虚作假，企业必须严格控制考勤记录。这一环节的潜在风险有：出现员工缺勤时仍支付工资或出勤而未支付工资的情况；支付给员工未经批准的加班时数；工时记录错误而该错误未被发现等。为规避以上风险，企业在实务控制中应注意如下要点：

1.根据企业需要授权接触工时记录的个人；

2.由授权人员定期审核以验证员工身份标识，当身份标识被撤销退回时，应立即执行後续措施停止计算该标识持有人的工时与考勤；

3.对工时和考勤系统的删除和改正要经批准；

4.加班时间要经批准；

5.对记录在工时及考勤系统的时数的合理性进行复查，可能的话应与工作表资料核对；

6.对於使用专用考勤机的企业，应加强机器考勤现场的检查和管理，防止发生不正当的考勤行为。

工资核算控制

会计部门根据工资等级、考勤纪录、代扣代交的“个人四金”专案等有关资料，编制工资单、工资明细表及工资汇总表，并经审核後，作为资金划拨的依据。此後的工资核算则按照审核过的工资汇总表登记有关应付工资、应付福利费等帐户，按照审核过的工资分配汇总表分配工资费用。

工资发放控制

工资发放由企业委托开户银行通过储蓄存摺或银行卡代为发放。由会计部门根据工资明细表、工资汇总表转记银行划拨清单，经审核无误後据以编制付款凭证，并开具支票。随後由专人持银行划拨清单、支票及工资手册去银行办理工资发放的资金划拨手续。在这一过程中须严格遵循职务分离原则，以杜绝舞弊行为的发生。

工资费用分配控制

按照审核过的工资汇总表登记有关应付工资、应付福利费等帐户，按照审核过的工资分配汇总表分配工资费用。