引言：

      本期思成和大家探讨的是——失控的增值税发票的抵扣问题？

      专票不是你想抵，想抵就能抵……

一、什么是失控票

失控票，顾名思义，就是失去控制的发票。增值税计算机稽核系统名词解释中，失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

二、失控票产生的原因

1.未按时报税；

2.企业走逃；

3.丢失空白专用发票。

三、失控票的税收处理

1.销货方已申报纳税

根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

2.销货方未申报纳税

若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。）

四、企业如何防范“失控发票”

1、要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。

2、注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。

3、控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。

4、要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。

思成的看法：

       从规则的角度来看，进项税的抵扣是建立在上游销项税已缴纳下，这样增值税的链条才可以顺利有序的传导下去……若上游收了钱不交税跑了，下游已花钱买了进项，可进项的钱却没有落入税务局的口袋，税务局就认为他没有收到钱，没有收到钱，你还想抵扣，小样，这个梦美的你呦……（PS：谁都可以吃亏，税务局（国家）不可以吃亏，这个是思成学税的时候，最大的感受，最有利纳税人原则落实谈何容易）

      那么问题来了，购货方企业善意取得的增值税专用发票，地址没有问题，货物是真实的，钱也付了，物流也没有瑕疵，发票也是税务局监制的，等到抵扣完了，税务局一句话，我没有收到钱，丫丫的这个发票是失控的，你的进项税不得抵扣，必须给我转出，你的发票还要给我做证据呢。。。  （PS：以票控税的壮举，世界税收历史上绝逼浓墨重彩的一笔……）

      企业的心中绝对是一万只草泥马奔腾而过……为啥逃跑的企业的错，需要购货方去承担呢？进项税是购货方买的，购货方做错了什么就不让扣，冤枉啊大人！！！！（PS：窦娥有我冤枉吗？6月飞雪，12月高温……）

     你说购货企业错了吗？

     购货企业没有错，企业可亏大发了……

     你说税务局错了吗？

     税务局也没有错，稅局都没有收到钱，怎么可以扣……

     你说逃跑的企业错了吗？

     都逃跑了，你问他错没错，有意义吗？这个挨千刀的，抓到了先把税给补了……

来源：行成思语行成思语微信公众号，标题图片转自网络

编辑：四海企业服务编辑组