最近，在工作中遇到一个关于视同销售的案例，碰巧最近大家都在学习这方面的内容，因此总结出来与大家分享。

案例分享：红星贸易公司从ABC公司进口葡萄酒10000支，其中50支为样板（对方无偿赠送，无需支付货款），关税完税价格为500000元，关税税率为14%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。税款由报关公司代垫支付，货款尚未支付。进口后，红星公司销售给永利酒庄2000支，不含税单价为70元，其中20支作为样板赠送给对方。问：该业务如何作会计分录？如何作报税处理？

其实如果只是单纯进口和国内销售，本案例并不复杂。主要的疑问是样板葡萄酒应该如何处理。经过翻查有关书籍和咨询当地税局，对于该部分进口环节的增值税，不属于进项税额不得从销项税额中抵扣的4种情形之一，所以允许抵扣。对于给永利酒庄的20支样板葡萄酒，属于视同销售行为征收增值税，需要计算销项税额，当然也可以开具增值税发票。经过分析以后，这个业务就变得简单多了，报税处理也可以按正常操作。

关税=关税完税价格×关税税率=500000×14%=70000（元）

消费税=（关税完税价格+关税）×消费税税率=（500000+70000）×10%=57000（元）

增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率=（500000+70000+57000）×17%=106590（元）

会计分录如下：

借：库存商品—葡萄酒  627000

应交税金—应交增值税（进项17%）  106590

贷：应付账款—ABC公司  497500

   应付账款—报关公司  233590

   营业外收入—捐赠收入  2500

借：应收账款—永利酒庄  162162

贷：主营业务收入  138600

   应交税金—应交增值税（销项17%）  23562

借：营业外支出—捐赠支出  1492

贷：库存商品—葡萄酒  1254

   应交税金—应交增值税（销项17%）  238

借：主营业务成本  124146

贷：库存商品—葡萄酒  124146